Jak radzić sobie z podatkiem od nieruchomości

Czy powinieneś złożyć federalne zeznanie na temat podatku od nieruchomości dotyczące majątku współmałżonka, nawet jeśli wartość jego majątku jest mniejsza niż kwota zwolnienia z podatku od nieruchomości? O odpowiedzi poprosiliśmy Bruce'a Bella, prawnika z chicagowskiego biura ds Glazer do dzwonów Schoenberg Finkel Beederman.

Larry Światło: To rozdzierający serce czas. Ale jak sobie poradzić z tą palącą kwestią podatkową?

Bruce'a Bella: Federalnego zeznania na podatek od nieruchomości nie trzeba składać w odniesieniu do majątku zmarłego, jeżeli suma wartości zmarłego za życia i transferów pośmiertnych jest niższa niż kwota zwolnienia z podatku od nieruchomości, obecnie wynosząca 12,060,000 XNUMX XNUMX USD. Chociaż nie jest to wymagane, złożenie zeznania na podatek od nieruchomości pozwala na wykorzystanie niewykorzystanej części zwolnienia z podatku od nieruchomości zmarłego współmałżonka przez pozostałego przy życiu współmałżonka na dożywotnie przeniesienie majątku i pośmiertne.

W zależności od wielkości majątku pozostałego przy życiu małżonka ta zasada przenoszenia może być skutecznym sposobem uniknięcia podatku od nieruchomości i maksymalizacji kwoty majątku, który może zostać przekazany następnemu pokoleniu bez podatku.

Light: Jak obliczyć niewykorzystaną część?

Dzwon: Kwota niewykorzystanego zwolnienia z podatku od nieruchomości przysługującego zmarłemu stanowi nadwyżkę zwolnienia z podatku od nieruchomości przysługującego zmarłemu nad sumą wartości majątku i darowizn przekazanych za życia zmarłego. Tylko jeśli łączna kwota tych transferów przekroczy kwotę zwolnienia – czyli ponad 12 milionów dolarów, o których właśnie wspomniałem – wymagane będzie złożenie wniosku o podatek od nieruchomości, niezależnie od tego, czy podatek jest należny.

Zdecydowana większość majątków podatników nie przekroczy tego progu, w związku z czym wielu pozostałych przy życiu małżonków po prostu ignoruje możliwość przeniesienia. Jednak ignorowanie możliwości przenoszenia może być straconą szansą dla podatników.

Light: Jakie są procedury składania wniosków?

Dzwon: Jest oczywiste, że jeśli majątek wspólny pary przekracza kwotę zwolnienia z federalnego podatku od nieruchomości, należy złożyć federalne zeznanie na podatek od nieruchomości dotyczące majątku pierwszego zmarłego małżonka. Potencjalne zmniejszenie zwolnienia z podatku od nieruchomości to kolejny scenariusz, w którym opłacalne jest złożenie zeznania na podatek od nieruchomości. Zgodnie z obowiązującym prawem zwolnienie z federalnego podatku od nieruchomości ma zostać zmniejszone w 2026 r. i latach kolejnych. W związku z tym niewykorzystane zwolnienie zmarłego z podatku od nieruchomości może być konieczne, aby uniknąć podatku od nieruchomości w przypadku śmierci pozostałego przy życiu współmałżonka.

Light: Czy mógłbyś podać przykład?

Dzwon: Załóżmy, że Steve umiera w 2022 r., posiadając majątek o wartości 7,000,000 12,060,000 XNUMX dolarów i nie przekazując w ciągu swojego życia żadnych prezentów podlegających opodatkowaniu. Załóżmy również, że cały majątek Steve'a przechodzi na jego żyjącą małżonkę Jill i w związku ze śmiercią Steve'a nie składa się żadnego zeznania na temat podatku od nieruchomości. Ponieważ wartość majątku Steve'a jest warta mniej niż obecne zwolnienie z podatku od nieruchomości wynoszące XNUMX XNUMX XNUMX USD, nie jest konieczne składanie wniosku o podatek od nieruchomości.

Załóżmy jednak, że po śmierci Steve'a zwolnienie z podatku od nieruchomości zostanie zmniejszone do 6,000,000 8,000,000 7,000,000 dolarów, po czym Jill umrze z własnym majątkiem o wartości 8,000,000 6,000,000 XNUMX dolarów, w tym majątkiem o wartości XNUMX XNUMX XNUMX dolarów, który otrzymała od Steve'a po jego śmierci. W tym przypadku podatek od nieruchomości zostałby nałożony w chwili śmierci Jill na podstawie różnicy między wielkością jej majątku wynoszącą XNUMX XNUMX XNUMX USD a zwolnieniem z podatku od nieruchomości w wysokości XNUMX XNUMX XNUMX USD.

Jeśli zamiast tego w związku ze śmiercią Steve'a złożono zeznanie na podatek od nieruchomości, jego niewykorzystane zwolnienie w wysokości 5,060,000 12,060,000 7,000,000 dolarów (8,000,000 6,000,000 5,060,000 dolarów zwolnienia minus XNUMX XNUMX XNUMX dolarów wartości majątku Steve'a) będzie dostępne do wykorzystania przez Jill przez całe jej życie lub po jej śmierci. Składając zeznanie podatkowe dotyczące majątku Steve'a, w przypadku późniejszej śmierci Jill nie będzie należny żaden podatek od nieruchomości, ponieważ jej majątek o wartości XNUMX XNUMX XNUMX dolarów będzie mniejszy niż suma jej zwolnienia z podatku od nieruchomości, wynoszącego XNUMX XNUMX XNUMX dolarów, i niewykorzystanego zwolnienia, z którego może skorzystać od Steve'a, wynoszącego XNUMX XNUMX XNUMX dolarów.

Light: A co w przypadku, gdy pozostały przy życiu małżonek ponownie wyjdzie za mąż? W jaki sposób on lub ona może skorzystać z tego, o czym mówiłeś?

Dzwon: Nazywa się to przenośnością i nie jest dostępna w każdych okolicznościach. Z niewykorzystanego zwolnienia z podatku od nieruchomości zmarłego nie może skorzystać pozostały przy życiu małżonek spadkodawcy, jeżeli pozostały przy życiu małżonek zawarł ponownie związek małżeński.

Light: A wyjątek?

Dzwon: Zamożny pozostały przy życiu małżonek, który ponownie zawarł związek małżeński, może skorzystać z możliwości przenoszenia podatku od nieruchomości, przekazując dożywotnie prezenty dzieciom lub innym beneficjentom przed ponownym zawarciem związku małżeńskiego. Wykorzystanie przez pozostałego przy życiu współmałżonka części lub całości niewykorzystanego zwolnienia z podatku od nieruchomości przysługującego zmarłemu współmałżonkowi w ciągu całego życia stanowi efektywne wykorzystanie możliwości przenoszenia.

Light: Jakieś ograniczenia dotyczące tej funkcji?

Dzwon: Podatnicy powinni pamiętać, że opcja przenoszenia jest dostępna dla celów federalnego podatku od nieruchomości, ale może nie być dostępna na poziomie stanowym. Spośród mniejszości stanów, które nadal nakładają podatek od nieruchomości w przypadku śmierci, niektóre umożliwiają przenoszenie majątku dla celów stanowego podatku od nieruchomości, a inne nie.

Zasada przenoszenia podatku od nieruchomości jest opcją planowania pośmiertnego. W wielu przypadkach podatnicy pozostający w związku małżeńskim nie zaangażowali się w odpowiednie planowanie podatkowe przez całe życie i muszą polegać na możliwości przenoszenia podatków, aby uniknąć podatku od nieruchomości w przypadku śmierci obojga małżonków. Chociaż zasada przenoszenia podatku od nieruchomości jest potężnym narzędziem planowania, nie zastępuje odpowiedniego planowania przez cały okres użytkowania.