Włochy: ustawa budżetowa na 2023 r. dotycząca kryptowalut

Nowa włoska ustawa budżetowa 2023 wprowadziła szereg nowych wstecznych (!) zobowiązań podatkowych dla włoskich mieszkańców posiadających kryptowaluty. 

Ustawa przewiduje, że kryptowaluty nie są już asymilowane do walut obcych, co wiąże się z obowiązkiem rejestracji ich w formularzu RW, wprowadzając do dochodów różnych nowe zdarzenie podlegające opodatkowaniu, które obejmuje zyski kapitałowe i inne dochody ze sprzedaży kryptowalut, jeżeli przekraczają € 2,000 za każdy okres rozliczeniowy, realizowanych poprzez umorzenie, sprzedaż, wymianę lub posiadanie kryptoaktywa. 

Natomiast wymiana między kryptowalutami pełniącymi te same funkcje nie jest opodatkowana. Tym samym, pomimo niejasności przepisu regulacyjnego, można by przyjąć, że jeśli ktoś sprzedał BTC za ETH, realizując zysk kapitałowy, to opodatkowanie to zostanie odroczone, natomiast jeśli ktoś sprzedał BTC za stablecoina, biorąc pod uwagę, że stablecoin nie ma takiej samej funkcji jak Bitcoin, transakcja będzie podlegać opodatkowaniu.

Zyski kapitałowe podlegają podatkowi zastępczemu w wysokości 26%.

Opodatkowanie kryptowalut we Włoszech

Wprowadzono również możliwość przeszacowania wartości kryptowalut od 1 stycznia 2023 r. do wartości dzisiejszej przez posiadaczy aktywów kryptograficznych poprzez zapłacenie zastępczego podatku dochodowego w wysokości 14% zamiast 26%. 

Dlatego ci, którzy trzymają cryptocurrencies są zainteresowane skorzystaniem z tej możliwości, praktycznie podnosząc cenę podlegającą opodatkowaniu, a tym samym oszczędzając 12% na podatkach. Podatek ten można uiścić jednorazowo do 30 czerwca 2023 r. lub w trzech równych rocznych ratach, z oprocentowaniem kolejnych rat w wysokości 3% w skali roku.

W przypadku, gdy podatnik nie zadeklarował swoich kryptoaktywów przy wypełnianiu formularza Formularz RW, nadal będzie musiał zapłacić obniżoną kwotę 0.5% (za każdy rok) od wartości niezadeklarowanych kryptoaktywów, jeśli nie osiągnął żadnego dochodu w tym okresie podatkowym. 

Z kolei w przypadku, gdy podatnik osiągnął dochód w okresie rozliczeniowym, będzie musiał złożyć wniosek do Włoski organ podatkowy (Agenzia delle Entrate) oraz zapłacić podatek zastępczy w wysokości 3.5% wartości kryptoaktywów posiadanych na koniec każdego roku lub w momencie realizacji, a także dodatkową kwotę w wysokości 0.5% za każdy rok ww. kar i odsetek.

W odniesieniu do płacenia podatków od zysków kapitałowych przepis wprowadził możliwość wyboru przez posiadaczy kryptoaktywów zdeponowanych u pośredników finansowych będących rezydentami, jako alternatywy dla zwykłego systemu deklaratoryjnego, tzw. systemu „administrowanych oszczędności” lub tak zwany reżim „zarządzanych oszczędności”.

Na koniec warto podkreślić, że intencją Ustawodawcy było rozszerzenie zakresu stosowania opłaty skarbowej w wysokości 2 tys. ich przedmiotem są krypto-aktywa i wiążące się z możliwymi obowiązkami okresowej komunikacji z klientami, nawet w hipotezach, w których żadna komunikacja nie jest wysyłana ani opracowywana.